Ammortamento delle attività a vita con principi contabili generalmente accettati (GAAP) e confronto fiscale

Il valore in dollari degli asset acquistati per la tua azienda diminuisce nel tempo. L'importo dell'ammortamento che puoi detrarre dipende dal fatto che tu stia preparando rapporti finanziari o dichiarazioni dei redditi federali. La contabilità finanziaria utilizza i principi contabili generalmente accettati, o GAAP, per determinare la detrazione dell'ammortamento annuale. GAAP offre diversi metodi di ammortamento tra cui scegliere per determinare l'importo deducibile. Tuttavia, l'Internal Revenue Service accetterà solo l'ammortamento calcolato utilizzando il proprio sistema di recupero dei costi accelerato modificato o MACRS.

Base di ammortamento delle attività

Indipendentemente dal fatto che la tua azienda privata sia una società di produzione o di servizi, devi includere tutti i costi di acquisizione delle risorse per ottenere la detrazione massima dell'ammortamento. Questi costi includono il prezzo di acquisto originale, l'imposta sulle vendite, le commissioni di vendita, i costi di trasporto e di trasporto e i costi di installazione. Il valore di recupero è il valore rimanente al termine della vita utile del bene. Per ottenere la base di ammortamento del cespite utilizzando GAAP, sottrai il valore di realizzo dal costo totale del cespite. Con MACRS, il codice fiscale determina la base di ammortamento del bene.

Metodi di ammortamento GAAP

In GAAP, puoi utilizzare il metodo di ammortamento lineare o accelerato per recuperare il costo del cespite. Con l'ammortamento a quote costanti, deduci lo stesso importo fisso ogni anno. Ad esempio, se la base di ammortamento del cespite è di $ 50,000 e la vita del cespite è di 20 anni, dividere $ 50,000 per 20 anni per ottenere la detrazione di ammortamento lineare annuale di $ 2,500. Con l'ammortamento accelerato, è possibile utilizzare il saldo a doppia diminuzione (200%), il saldo in diminuzione del 150%, il saldo in diminuzione del 125% o le cifre della somma degli anni. L'utilizzo dell'ammortamento accelerato offre una detrazione maggiore negli anni iniziali del cespite ma una detrazione inferiore negli anni finali.

Metodo di ammortamento MACRS

È necessario utilizzare le tabelle MACRS durante la preparazione della dichiarazione dei redditi aziendali. L'IRS ti consente di utilizzare l'ammortamento lineare o accelerato, a seconda di quale ti dà la detrazione maggiore. La tabella selezionata dipende dal tipo di asset acquistato e dalla data di acquisto. Ad esempio, i mobili per ufficio vengono ammortizzati in sette anni. Se lo hai acquistato a metà anno, la detrazione dell'ammortamento è del 14.29 percento della base patrimoniale per il primo anno e del 24.49 percento il secondo anno. Se i mobili costano $ 10,000, moltiplicalo del 14.29% per ottenere l'importo di detrazione del primo anno di $ 1,429.

Discrepanze GAAP e MACRS

In base ai GAAP, la detrazione dell'ammortamento rimane la stessa a meno che non venda il bene o lo scarti a causa di danni o obsolescenza. Tuttavia, il Congresso può e cambia il MACRS in risposta alle condizioni economiche. Ad esempio, nel 2009 e nel 2010, il Congresso ha temporaneamente modificato il tasso di deprezzamento ai sensi dell'American Recovery and Reinvestment Act. Invece del tasso percentuale di ammortamento MACRS, le imprese "potrebbero ammortizzare immediatamente dal 50 al 100 percento dei costi di acquisizione delle attività". Sebbene il deprezzamento sia tornato ai limiti del MACRS, questo potrebbe cambiare di nuovo se il Congresso decidesse che l'economia ha bisogno di un altro impulso.