Quando la società acquista un cespite con una durata stimata superiore a un anno, non è possibile detrarre l'intero costo nell'anno di acquisto. Piuttosto, è necessario ammortizzare l'attività spendendo una parte del costo di acquisto ogni anno fino a quando l'ammortamento accumulato è uguale al prezzo di acquisto meno il valore di recupero. Il trattamento pluriennale esprime che una spesa riflette un bene “sprecato” o esaurito. Poiché sono necessari anni per utilizzare il valore di un cespite, l'ammortamento pluriennale è economicamente appropriato.
Metodi di ammortamento
L'Internal Revenue Service emette linee guida per la durata ammortizzabile di beni fissi familiari, come generatori e camion. Il metodo lineare divide la durata nel costo netto del bene - prezzo di acquisto meno valore di realizzo - e utilizza il quoziente come spesa di ammortamento annuale. I metodi di ammortamento accelerato, come il doppio saldo decrescente e la somma delle cifre degli anni, utilizzano formule diverse per anticipare le spese di ammortamento nei primi anni. Rispetto all'ammortamento lineare, l'ammortamento accelerato riduce il reddito imponibile più rapidamente nei primi anni dell'attività.
Modifiche al metodo
Una società può decidere di modificare il metodo di ammortamento applicato a un cespite. Ad esempio, se un bene perde molto del suo valore all'inizio, un'azienda potrebbe passare da un ammortamento lineare a uno accelerato. La Dichiarazione 154 del Financial Accounting Standards Board degli Stati Uniti descrive questo come un cambiamento nella stima contabile per l'ammortamento del bene, che a sua volta segnala un cambiamento nel principio contabile per la società. Il cambiamento della stima contabile altera il ritmo con cui si accumula l'ammortamento e quindi influisce sul valore contabile dell'attività - costo di acquisto meno ammortamento accumulato - in bilancio nel tempo.
Segnalazione
Normalmente è necessario presentare il modulo IRS 3115, Domanda di modifica del metodo contabile, prima di cambiare il metodo di ammortamento applicato a un cespite. Devi includere una giustificazione per la tua azione e tutti i documenti giustificativi. In determinate circostanze, l'IRS ti consente di combinare più risorse in un unico deposito del modulo 3115. L'IRS ti informerà della loro decisione di accettare o rifiutare la tua richiesta. È inoltre necessario inserire una nota a piè di pagina nella relazione annuale in cui si annuncia la modifica del metodo di ammortamento e il motivo della modifica.
Considerazioni
FAS 154 afferma che non è necessario apportare revisioni retroattive a causa di una modifica a una stima contabile come l'ammortamento. È sufficiente adottare il nuovo metodo nell'anno in corso e portarlo avanti per tutta la vita residua del cespite. Ciò consente di risparmiare il lavoro di ridefinire i bilanci e i conti economici degli anni precedenti per riflettere il cambiamento. È molto probabile che tu richieda una modifica a un metodo di ammortamento perché rivedi i benefici futuri stimati offerti dal bene o ottieni maggiori informazioni sul modello di consumo del bene. Il valore contabile di un cespite non ha alcuna relazione necessaria con il suo valore di mercato.