I derivati sono strumenti finanziari i cui prezzi si basano sui prezzi di altre attività quali materie prime e altri strumenti finanziari. I contratti forward, i contratti future e le opzioni su azioni sono tutti esempi di derivati. La contabilizzazione dei derivati richiede al contabile di registrare i derivati al costo, tenere traccia delle variazioni di prezzo in tali derivati al fine di rettificare il valore dell'investimento e tenere conto di altri costi e spese relativi ai derivati. I contratti per differenza - o CFD - sono contabilizzati utilizzando gli stessi metodi degli altri derivati.
Contratti per differenza
I contratti per differenza sono derivati che obbligano l'acquirente o il venditore a pagare all'altro la differenza tra il prezzo corrente dell'attività e il suo prezzo al momento dell'utilizzo del contratto. Se questa differenza è positiva, è l'acquirente che deve pagarla al venditore, ma se questa differenza è negativa, è il venditore che deve pagarla all'acquirente. Ad esempio, se un CFD su un'azione viene acquistato quando l'azione ha un prezzo di $ 20 e quindi utilizzato quando il prezzo dell'azione è salito a $ 24, il venditore paga all'acquirente la differenza di $ 4. Se invece il prezzo delle azioni fosse sceso a $ 18, l'acquirente paga al venditore la differenza di $ 2.
Contabilizzazione dei contratti per differenza
I CFD sono registrati al loro costo di acquisto. Ad esempio, se un'azienda ha acquistato 100 CFD di una quota azionaria al prezzo di $ 20, tale azienda registra l'investimento a $ 2,000 sui propri conti. I guadagni o le perdite non realizzati vengono registrati alla fine di ogni periodo di tempo che trascorre senza che i CFD vengano utilizzati. Una volta utilizzati i CFD, la differenza tra la posizione di apertura e la posizione di chiusura viene registrata come un ricavo o una perdita a seconda che l'attività sia l'acquirente o il venditore.
Guadagni e perdite non realizzati
Gli utili o le perdite non realizzati sono detti non realizzati perché le loro transazioni di origine rimangono incomplete e gli utili o le perdite rimangono non guadagnati. Guadagni / perdite non realizzati influiscono sul conto di investimento di origine. Ad esempio, supponiamo che l'azienda detenga $ 2,000 di 100 CFD acquistati a $ 20 e il prezzo delle azioni fosse di $ 24 alla fine del mese. Poiché il valore dell'investimento è salito a $ 2,400, quell'azienda registra un aumento di $ 400 di guadagni non realizzati e un corrispondente aumento di $ 400 nel conto di investimento per quei CFD. Una volta che l'azienda utilizza quei CFD e guadagna il guadagno / perdita, elimina i suoi guadagni / perdite non realizzati e registra i ricavi o le perdite come di consueto. Ad esempio, supponiamo che la stessa azienda utilizzi i suoi CFD quando il prezzo delle azioni è di $ 28. Poiché il guadagno su quell'investimento è di $ 800 e l'azienda ha registrato $ 400 di guadagni non realizzati, è necessario eliminare sia i $ 400 in guadagni non realizzati che i $ 2,400 nel conto investimenti, prima di registrare i $ 800 di guadagno sull'investimento e l'aumento di $ 2,800 in contanti .
Depositi a margine e costi di transazione
Il margine è una garanzia che deve essere pagata per poter utilizzare gli scambi. La maggior parte dei depositi a margine si basa su una determinata percentuale della posizione. Ad esempio, se il margine fosse stato del 10 percento nello scenario sopra menzionato, l'azienda detrae $ 200 in contanti e registra $ 200 sotto un'attività chiamata depositi con scambio o qualcosa di simile. Una volta che l'azienda utilizza i suoi contratti e riceve il deposito, elimina quella risorsa di $ 200 prima di registrare un aumento di $ 200 corrispondente alla sua liquidità.
I costi di transazione sono pagati per condurre transazioni in borsa e sono registrati come spese. La maggior parte dei costi di transazione si basa anche su percentuali stabilite. Ad esempio, se ci fosse stato un costo di transazione dell'1 percento nello scenario sopra menzionato, l'azienda spende $ 20 o l'1 percento di $ 2,000 per acquistare i CFD e $ 28 o l'1 percento di $ 2,800 per utilizzare i CFD.