Le società statunitensi che operano all'estero devono pagare l'imposta sul reddito in base alle leggi fiscali del paese straniero. Per evitare la doppia imposizione, le società statunitensi possono presentare il modulo 1118 e richiedere crediti d'imposta estera contro l'imposta sul reddito che hanno già pagato. Le società statunitensi devono seguire le complicate normative IRS per determinare la quantità di imposta estera che possono detrarre dalla dichiarazione dei redditi delle società. Il credito d'imposta estero può essere limitato, in base al tipo di reddito e all'aliquota fiscale del paese estero.
Categorie di reddito
Le società statunitensi devono separare il proprio reddito in categorie passive e attive. Il credito d'imposta estero è calcolato separatamente su ciascuna categoria. L'IRS definisce il reddito passivo come guadagno realizzato da una vendita di azioni, dividendi e reddito da interessi. Se una società riceve redditi da locazione o royalty, ma non è attivamente coinvolta nell'attività, il reddito è considerato passivo. Il reddito attivo deriva dalle attività commerciali e include società bancarie, assicurative e finanziarie.
Reddito idoneo
Le aziende negli Stati Uniti possono richiedere il credito d'imposta estero per le tasse pagate sul reddito da lavoro, sui profitti di guerra e sui profitti in eccesso a un paese straniero o al possesso degli Stati Uniti. Le società straniere possono richiedere il credito d'imposta estero degli Stati Uniti per le tasse pagate sui redditi guadagnati mentre svolgono il loro commercio o attività negli Stati Uniti Se una società straniera ha un ufficio negli Stati Uniti, ma non guadagna affari o reddito commerciale dal paese, non può accettare il credito d'imposta estero. Infine, nessuna società, straniera o nazionale, può richiedere un credito d'imposta estero per le tasse che non deve o non paga.
Limiti al credito d'imposta estero
Le aliquote dell'imposta sul reddito estero variano all'interno di ciascuna giurisdizione e vi sono limiti alla quantità di imposta estera che una società statunitense può compensare. In base al codice IRS, una società non può accettare un credito d'imposta estero superiore alla sua aliquota d'imposta sulle società. Ad esempio, l'aliquota dell'imposta sul reddito delle società del Belgio è del 33%. Una società statunitense con un'aliquota fiscale del 20% non può ottenere un credito d'imposta estero per l'eccesso del 13% tra l'aliquota fiscale degli Stati Uniti e l'aliquota fiscale del Belgio.
Restrizioni al credito d'imposta estero
Il credito d'imposta estero non si applica a tutti i tipi di pagamenti fiscali effettuati da una società. Per ottenere il credito, una società deve pagare l'imposta specificamente correlata al reddito da lavoro all'autorità fiscale estera appropriata. Il credito d'imposta estero non si applica all'IVA, all'imposta sul valore aggiunto o alla GST, le tasse sui beni e servizi. Inoltre non si applica alle tasse di licenza o di autorizzazione, all'imposta sui consumi, all'imposta sulle vendite o sul capitale.