Sebbene alcune società utilizzino il metodo a quote costanti per l'ammortamento fiscale, non è comunemente utilizzato perché riconosce una minore spesa di ammortamento all'inizio rispetto ad altri metodi. L'Internal Revenue Service consente alle aziende di ammortizzare i beni utilizzando il metodo lineare durante il periodo di ripristino del sistema di recupero dei costi accelerato modificato o la linea retta durante il periodo di ripristino del sistema di ammortamento alternativo. Le organizzazioni dovrebbero comprendere i vantaggi e gli svantaggi di entrambi i metodi per decidere qual è il migliore per loro.
Definizione di ammortamento a quote costanti
Il metodo a quote costanti ammortizza un'attività presupponendo che l'attività perda lo stesso valore per la durata della sua vita utile. Il metodo lineare richiede di sottrarre il valore di recupero del bene dal costo del bene. La differenza viene quindi divisa per la vita utile del bene e il totale viene registrato come quota di ammortamento. Ad esempio, un'azienda acquista una nuova macchina per $ 165,000 nel 2011. Il valore di recupero è $ 15,000 e la vita utile della macchina è di cinque anni. L'azienda dovrebbe registrare un deprezzamento di $ 30,000 ogni anno per i prossimi cinque anni.
In linea retta durante il periodo di recupero MACRS
Il metodo a quote costanti sul periodo di recupero del sistema di recupero dei costi accelerato modificato ammortizza le attività a un tasso inferiore rispetto al metodo del doppio declino. L'utilizzo di questo metodo consente alle aziende di ammortizzare le attività in base al numero di anni nel periodo di recupero. MACRS assegna periodi di recupero in base al tipo di bene da ammortizzare. Gli anni di recupero includono proprietà di tre, sette, nove, 10, 15, 20 e 25 anni. La maggior parte dei beni di proprietà aziendale rientra nella proprietà di cinque o sette anni. Gli anni di recupero servono come vita utile del bene secondo questo metodo. Auto, camion, computer e attrezzature per ufficio sono ammortizzati come immobili per cinque anni. I mobili e gli elettrodomestici per ufficio sono ammortizzati come immobili per sette anni.
In linea retta nel periodo di recupero dall'ADS
Il metodo lineare sul periodo di recupero del sistema di ammortamento alternativo utilizza periodi di recupero più lunghi di quelli consentiti dal metodo MACRS. I periodi alternativi appropriati sono forniti dall'IRS nella tabella MACRS. Un'azienda dovrebbe esaminare le risorse caso per caso prima di decidere di utilizzare questo metodo. Molte aziende utilizzano il metodo ADS per evitare l'imposta minima alternativa, che è applicabile alle società con grandi acquisti di beni che richiedono l'ammortamento. Viene anche utilizzato quando una società prevede una perdita netta e non può beneficiare del metodo dell'ammortamento accelerato.
Metodo di ammortamento accelerato
La maggior parte delle aziende sceglie di utilizzare il metodo dell'ammortamento accelerato perché è in grado di detrarre spese di ammortamento più elevate negli anni iniziali della vita utile del bene. Ciò è vantaggioso per le aziende che si aspettano un aumento dei ricavi in quegli anni perché riduce il reddito netto e di conseguenza l'imposta sul reddito che un'impresa deve pagare. Un metodo popolare di ammortamento accelerato è il metodo del doppio declino. Questo metodo avvia il processo di ammortamento al 200 percento del metodo a quote costanti. Il calcolo sottrae il valore di realizzo dal costo del bene. Il totale viene quindi diviso per la vita utile del bene e moltiplicato per il 200 percento per ottenere l'importo dell'ammortamento annuale.