Le società in accomandita semplice sono due o più titolari di imprese con uno o più soci accomandatari e uno o più soci accomandanti. I soci accomandatari gestiscono le operazioni quotidiane delle imprese, mentre i soci accomandanti non hanno una mano nel modo in cui vengono gestite le loro aziende. L'Internal Revenue Service tratta le società in accomandita come società in nome collettivo ai fini fiscali con alcune differenze.
Tassazione di passaggio
Le società in accomandita sono tassate con il metodo di tassazione pass-through. I profitti e le perdite vengono trasferiti ai partner e riportati nelle loro dichiarazioni dei redditi individuali. I partner ricevono profitti e perdite in base ai loro interessi di proprietà. Ad esempio, se un partner possiede il 51% dei suoi LP, ottiene il 51% dei profitti e delle perdite. Tuttavia, i membri LP possono accettare di dividere i profitti sproporzionati rispetto ai loro interessi di proprietà effettuando allocazioni speciali. Queste assegnazioni speciali sono descritte nell'accordo operativo del LP.
Deduzioni
Le spese aziendali sono deducibili dalle dichiarazioni dei redditi individuali dei soci. Come i profitti e le perdite, le spese aziendali consentite vengono trasferite ai partner in proporzione ai loro interessi di proprietà da detrarre dalle loro dichiarazioni dei redditi. Alcune delle spese aziendali che possono essere detratte includono gli acquisti di attrezzature, i costi di avviamento e di esercizio. Gli LP inviano ai partner i moduli Schedule K-1, che dettagliano l'importo dei profitti, delle perdite e delle detrazioni loro distribuite.
Imposte sul lavoro autonomo
Uno dei vantaggi fiscali per i soci accomandanti negli LP è che l'IRS non li considera dipendenti come i soci accomandatari. I redditi dei soci accomandanti non sono considerati redditi guadagnati, quindi non sono tenuti a pagare le tasse di lavoro autonomo, che sono le tasse di previdenza sociale e Medicare combinate. Si tratta di un'agevolazione fiscale per i soci accomandanti perché a partire dal 2013, l'aliquota fiscale per il lavoro autonomo è pari al 15.3 del reddito imponibile dei soci accomandatari.
Restituzione delle informazioni
Un LP deve presentare una dichiarazione annuale di informazioni all'IRS. Una dichiarazione informativa descrive in dettaglio l'allocazione di profitti, perdite e detrazioni assegnate a ciascun membro. L'IRS utilizza i ritorni di informazioni per assicurarsi che le allocazioni ai membri siano corrette. Le informazioni sul file LP vengono restituite, non i membri individualmente, utilizzando il modulo 1065.
Considerazioni
I partner possono detrarre le perdite sulle loro dichiarazioni dei redditi individuali solo fino all'importo dei loro interessi di proprietà. Se ricevono perdite che superano i loro interessi, possono riportare l'eccedenza negli anni futuri. Inoltre, se gli LP devono mantenere i soldi all'interno dell'azienda per miglioramenti aziendali, possono impedire che alcuni o tutti i profitti vengano distribuiti ai partner. Tuttavia, i partner devono ancora pagare le imposte sul reddito sulla loro quota di profitti anche se non l'hanno ricevuta interamente.