La donazione di beni aziendali in beneficenza può consentire di ricevere una detrazione dal contributo di beneficenza. Quando i beni sono stati ammortizzati nel corso degli anni, invece, la detrazione è un po 'più complicata. La detrazione di attività ammortizzate richiede stime di valutazione ragionevoli, determinazione della base imponibile e calcolo dell'importo del reddito ordinario per ciascuna attività.
Valore di mercato
Per determinare quanto è possibile detrarre per i beni ammortizzati, iniziare stimando il valore equo di mercato o FMV. In genere, l'FMV di una risorsa è l'importo massimo che puoi prendere come detrazione dal contributo di beneficenza. L'Internal Revenue Service rileva che FMV non viene determinato utilizzando formule, come una percentuale fissa del costo di acquisizione di un asset. Invece, il prezzo che puoi ottenere da un acquirente disponibile al momento della donazione è più accurato. I fattori da considerare nella stima del FMV includono le condizioni di ciascun bene, i prezzi ottenuti per vendite recenti e comparabili, il costo che la tua azienda dovrebbe sostenere per sostituire il bene e, se applicabile, le opinioni di esperti.
Ammortamento e base rettificata
Per le donazioni di beni aziendali ammortizzati, è necessario determinare la base imponibile rettificata per ciascun bene. La base rettificata di un'attività è uguale a tutti i costi di acquisizione, inclusi il prezzo di acquisto, le imposte sulle vendite e il costo del trasporto e dell'installazione, meno la somma di tutte le detrazioni di ammortamento prese sull'attività. Se la base rettificata è superiore al FMV di una risorsa alla data della donazione, la detrazione dal contributo di beneficenza è pari al suo FMV. Quando il FMV è maggiore della base rettificata, tuttavia, capire quanto puoi detrarre richiede un passaggio aggiuntivo: calcolare quanto della differenza tra FMV e base rettificata costituisce il reddito ordinario.
Guadagno di reddito ordinario
Tutti i beni aziendali ammortizzabili sono trattati come "proprietà a reddito ordinario". Quando una proprietà a reddito ordinario viene venduta con un guadagno - quando FMV, o il prezzo di vendita, è maggiore della base rettificata - le norme fiscali possono richiedere il riconoscimento del reddito ordinario piuttosto che una plusvalenza a lungo termine fino all'importo di tutti deprezzamento preso o la differenza tra FMV e base rettificata, a seconda di quale sia inferiore. Sebbene tu doni i beni, è necessario calcolare l'ammontare del reddito ordinario che risulterebbe se invece avessi venduto il bene a FMV. Questo perché le norme fiscali limitano l'importo della detrazione di beneficenza al FMV del bene meno l'importo del reddito ordinario che risulterebbe in questa ipotetica vendita.
Come detrarre
Capire l'importo della tua detrazione di beneficenza è solitamente più complicato che determinare come detrarlo. Se dichiari il reddito d'impresa sul tuo rendimento personale, ovvero sei un unico proprietario, partner, azionista di una società S o un membro di una società a responsabilità limitata che non sceglie di essere tassato come una società C - detrazioni di beneficenza sono considerati una detrazione dettagliata sulle società Schedule A. C, così come altre entità che scelgono di essere tassate come una sola, riportano tutte le detrazioni dai contributi di beneficenza sul Modulo 1120 - la dichiarazione dei redditi delle società.