Il denaro che una società prende in prestito emettendo note da pagare deve essere rimborsato al prestatore con gli interessi. Tutte le transazioni relative alla banconota e allo scambio di denaro tra mutuatario e prestatore devono essere registrate nei libri contabili del mutuatario. Queste operazioni includono l'emissione della nota, l'accantonamento e il pagamento degli interessi e il rimborso della nota.
Esempio di obbligazioni pagabili
Per illustrare come registrare le voci di rettifica nel bilancio di verifica, si supponga che una società emetta un biglietto di un anno pagabile per $ 30,000, con un interesse dell'8%. Gli interessi sui titoli pagabili sono dovuti semestralmente, il 30 giugno e il 31 dicembre.
Registrare l'emissione della nota
L'emissione dei titoli da pagare viene registrata nei libri contabili del mutuatario aumentando il conto "contante" per il contante che riceve dal prestatore con un addebito. Poiché una società ha un impegno legale a pagare i propri debiti in sospeso, il conto delle passività "note da pagare" viene aumentato con un credito. La registrazione prima nota per registrare l'emissione della nota appare come segue:
Debito in contanti 30,000 Note di credito pagabili 30,000
Accumula interessi sulla nota
Gli interessi sulle note da pagare maturano ogni mese nei libri addebitando il conto "interessi passivi" e accreditando "interessi passivi pagabili", un conto delle passività. La spesa per interessi mensili sulle note pagabili è di $ 200, calcolata come principio x tasso di interesse x tempo, o $ 30,000 x 8 percento x 1/12.
Interessi passivi di debito 200 Interessi di credito pagabili 200
Registrare i pagamenti degli interessi semestrali
Quando vengono effettuati i pagamenti degli interessi, il 30 giugno e il 31 dicembre, viene registrata una registrazione a giornale nei libri contabili dell'emittente per $ 1,200, l'interesse mensile di $ 200 moltiplicato per sei mesi. Il conto passivo "interessi passivi pagabili" dovrebbe essere diminuito con un addebito e il conto in contanti dovrebbe essere ridotto con un credito. La voce per registrare i pagamenti di interessi che l'emittente effettua il 30 giugno e il 31 dicembre dovrebbe apparire come segue:
Interessi di debito pagabili 1,200 Contanti di credito 1,200
Paga la nota
Nel momento in cui l'emittente paga il debito, il bilancio di verifica viene adeguato per riflettere l'intero importo del pagamento. Il conto delle passività "note da pagare" è diminuito di un addebito per un importo di $ 30,000, il valore nominale della nota. La liquidità è diminuita di un credito dello stesso importo. La registrazione a giornale appare come segue:
Note di debito pagabili 30,000 Credito Contante 30,000