Le aziende utilizzano i rendiconti finanziari - conti economici, bilanci e rendiconti dei flussi di cassa - per tracciare e valutare le proprie prestazioni operative e finanziarie. Secondo un sondaggio condotto dall'American Institute of CPAs nel 2009, solo cinque aziende su 500 hanno utilizzato il metodo diretto per preparare i rendiconti dei flussi di cassa. Ciò è dovuto alla complessità di tracciamento coinvolta con il metodo diretto. Le attività che comportano note passive compaiono sia nella sezione delle attività operative che in quella delle attività finanziarie.
Metodo diretto definito
A differenza del metodo indiretto, che prende le informazioni dal conto economico e apporta rettifiche per determinare l'ammontare di cassa utilizzato, il metodo diretto presenta solo le attività che influenzano il flusso di cassa. Se un elemento o un'attività non ha avuto un impatto sul flusso di cassa, non compare da nessuna parte nel rendiconto finanziario. Nella sezione operativa del rendiconto finanziario, il metodo diretto riporta gli incassi e gli esborsi di cassa. Le entrate in contanti includono il denaro incassato dai clienti, i dividendi e gli importi degli interessi ricevuti. Gli esborsi in contanti includono contanti pagati ai dipendenti, contanti pagati a fornitori e pagamenti di interessi e imposte federali sul reddito. Il flusso di cassa netto è uguale alla differenza tra queste entrate di cassa e gli esborsi di cassa.
Note da pagare
Una nota da pagare è associata a un prestito bancario a breve termine o cambiale e compare nel bilancio di una società come passività a breve termine per l'importo del capitale dovuto. Quando una società paga la nota, l'importo indicato in bilancio come nota da pagare diminuisce. I titoli da pagare sono simili ai conti da pagare e ricevono un trattamento simile nella sezione operativa del rendiconto finanziario. Nel rendiconto finanziario, i contabili registrano tutti i pagamenti in contanti effettuati sul capitale nella sezione finanziamento. In questa sezione i contabili registrano anche eventuali nuovi incassi da nuove banconote o prestiti a breve termine sottoscritti dall'azienda. Con il metodo diretto di preparazione del rendiconto finanziario, le società registrano l'importo degli interessi pagati su una nota pagabile in una riga separata nella sezione operativa.
Esempio di come funziona
Supponiamo che XYZ Services utilizzi il metodo diretto per preparare il rendiconto finanziario. Nella sezione operativa del rendiconto del flusso di cassa, XYZ mostra $ 200,000 in incassi da clienti, $ 117,000 in contanti pagati a venditori e fornitori e $ 3,000 in contanti pagati come interessi sulle note da pagare. Sottraendo i pagamenti in contanti dalle entrate in contanti si ottiene un totale di denaro generato dalle operazioni di $ 80,000. Nella sezione relativa al finanziamento del rendiconto del flusso di cassa, XYZ Services mostra $ 20,000 in pagamenti principali effettuati sulle note da pagare.
Spiegazione del processo di riconciliazione
Con il metodo indiretto, il rendiconto finanziario collega il conto economico e lo stato patrimoniale. Tuttavia, con il metodo diretto, il rendiconto finanziario non ha alcun legame evidente con il conto economico. Per collegare l'utile netto del conto economico di una società alla liquidità netta generata dalla società, i contabili dell'azienda devono utilizzare un processo di rettifica e riconciliazione. Tuttavia, poiché gli aumenti o le diminuzioni delle note da pagare sono già contabilizzati nella sezione operativa, i contabili non apportano rettifiche alle note da pagare durante questa riconciliazione.