L'importanza di sviluppare un programma di audit che includa procedure approfondite per controllare i saldi di cassa o le entrate di cassa è importante perché può influire sui profitti di un'organizzazione. Il revisore deve svolgere le procedure di revisione dei controlli interni della società per rilevare eventuali carenze. Deve inoltre eseguire test di convalida dei dettagli, test per rilevare lappatura e procedure analitiche in modo da poter concludere che i saldi di cassa sono ragionevolmente accurati.
Controlli interni
I controlli interni relativi alle transazioni di incassi salvaguardano l'organizzazione dai furti. I meccanismi di controllo interno che il revisore dovrebbe verificare includono documenti che stabiliscono la responsabilità per la ricezione di contanti e il completamento dei depositi bancari, un riepilogo giornaliero accurato del contante e una distinta di deposito, che richiedono registrazioni giornaliere che registrino l'importo ricevuto sui conti dei clienti e un'adeguata separazione dei compiti . Questa è la prima procedura per la verifica degli incassi e dei saldi di cassa.
Test per rilevare lappatura
Lappatura è l'appropriazione indebita deliberata di entrate in contanti e uno dei mezzi più comuni con cui un dipendente o un manager può rubare da un'organizzazione. Di solito il revisore esegue questi test solo quando ritiene che manchino i controlli interni. Il revisore deve prima assicurarsi che vi sia un'adeguata separazione dei compiti, in modo da prevenire al meglio il verificarsi di sovrapposizioni. Dovrebbe anche confermare i saldi dei crediti verso i clienti, confrontare i dettagli delle entrate di cassa con le registrazioni del diario e le distinte di deposito bancarie corrispondenti e fare un conteggio a sorpresa del denaro disponibile.
Procedure analitiche
Le procedure analitiche aiutano il revisore a rilevare eventuali discrepanze o errori evidenti prima di eseguire i test di dettaglio. Tuttavia, queste procedure non forniscono alcuna garanzia significativa per il team di audit o la direzione. Questi tipi di procedure includono il confronto dei saldi di cassa con previsioni e budget. Quando i saldi di cassa superano o scendono al di sotto delle aspettative per l'anno, il revisore dovrebbe allertare gli elementi da cercare durante le verifiche dei dettagli. Altre procedure analitiche includono la revisione delle politiche aziendali riguardanti i saldi minimi di cassa e l'investimento della liquidità in eccesso.
Test su dettagli
Esistono due tipi di verifiche dei dettagli che il revisore esegue durante la revisione dei saldi di cassa: verifiche dei dettagli delle operazioni e verifiche dei dettagli dei saldi. Durante i test sui dettagli delle transazioni, il revisore traccia i trasferimenti bancari ed esegue i test di cutoff di cassa. Quando ci si avvicina alla data di riferimento del bilancio, il revisore utilizza i test di cutoff di cassa per assicurarsi che tutte le operazioni appropriate siano incluse nel bilancio. I test sui dettagli dei saldi includono la conferma dei depositi bancari e degli importi dei prestiti, l'ottenimento di dichiarazioni di chiusura bancaria per garantire che tutto il contante rilevante sia incluso nel saldo, riconciliare il conto bancario con i libri contabili e la conferma degli accordi con tutte le banche utilizzate dall'organizzazione, comprese quelle con zero saldi.
Altri servizi
Un revisore può fornire altri tipi di servizi, diversi dalla ragionevole garanzia dell'accuratezza del bilancio di una società, a un'organizzazione. Per le entrate o i saldi di cassa, un revisore può aiutare la direzione a prevedere il flusso di cassa e proiezioni accurate per l'anno successivo. Può anche identificare aree di miglioramento e formulare raccomandazioni per investimenti a breve termine di liquidità in eccesso.