I dividendi sono quelle deliziose distribuzioni di denaro che ricevi dalle tue azioni e fondi comuni di investimento. Le società possono anche ricevere dividendi possedendo azioni che pagano dividendi di altre società. Il metodo contabile utilizzato da una società di investimento per registrare i dividendi ricevuti da una partecipata, ovvero l'attività in cui ha investito, dipende dalla quantità di azioni della partecipata che l'investitore possiede.
Controllo
Il metodo del patrimonio netto presuppone che l'investitore abbia un certo controllo sulle azioni della partecipata. I principi contabili generalmente accettati presumono che un investitore abbia un controllo sufficiente per garantire l'uso del metodo del patrimonio netto se possiede dal 20% al 50% delle azioni ordinarie della partecipata. Tuttavia, l'investitore può evitare il metodo del patrimonio netto se può provare con soddisfazione dell'Internal Revenue Service che tale controllo è un'illusione. Ad esempio, la partecipata potrebbe considerare l'investitore con ostilità e ignorare il consiglio dell'investitore. L'investitore può anche convenire formalmente di rinunciare ai diritti di voto sul titolo oggetto di investimento per affermare che esso è privo di influenza.
Dividendi
Le società distribuiscono dividendi dal conto azionario denominato utili non distribuiti, che registra i profitti accumulati della società. I dividendi non sono deducibili dalle tasse al pagatore; rappresentano la conversione del capitale sociale di una società in reddito dell'investitore. Questa conversione riduce il patrimonio netto totale della società, che riduce il valore di ciascuna quota di azioni ordinarie. Ad esempio, se un investitore possiede azioni del valore di $ 1,000 che paga un dividendo di $ 50, il prezzo post-dividendo del titolo scenderà, riducendo il valore delle azioni a circa $ 950. Un individuo registrerebbe i $ 50 come reddito da dividendi. Una società che utilizza il metodo del patrimonio netto non lo farebbe.
Acquisti e reddito
Con il metodo del patrimonio netto, una società di investimento crea un conto attività non corrente con un saldo iniziale pari alla liquidità pagata per le azioni della partecipata. Ogni trimestre, le società annunciano i propri guadagni o perdite per il periodo. Una società di investimento adegua il valore contabile del proprio investimento in base alla sua quota proporzionale di profitti e perdite della partecipata. Ad esempio, se una società di investimento possiede il 25 percento delle azioni ordinarie della partecipata, aumenta il valore contabile del suo investimento di $ 250,000 se la partecipata dichiara un guadagno di $ 1 milione per il periodo. L'investitore registra il guadagno sul proprio conto economico e segnala il nuovo valore contabile del proprio investimento nel proprio bilancio.
Trattamento dei dividendi
Gli investitori non trattano i dividendi come ricavi con il metodo del patrimonio netto. L'investitore sottrae invece l'importo del dividendo in contanti dal valore contabile dell'investimento. Questo trattamento riconosce che il valore dell'investimento è diminuito dalla distribuzione in contanti. Poiché l'investitore registra immediatamente questo effetto nel proprio bilancio, sarebbe un doppio conteggio anche contabilizzare il dividendo come ricavo. Se l'investitore dovesse vendere azioni sufficienti per ridurre la sua percentuale di investimento al di sotto del 20%, potrebbe adottare il metodo del costo o il metodo del valore equo. L'investitore registrerebbe quindi i dividendi come entrate. Se l'investitore aumenta la sua percentuale di proprietà oltre il 50%, tratterebbe la partecipata come una controllata e utilizzerebbe un trattamento contabile consolidato.