Come per tutte le entrate, le spese e le voci capitalizzate che compaiono nei rendiconti finanziari, la misurazione o la quantificazione dei costi pubblicitari per la linea di fondo è disciplinata dai principi contabili accettati generali, dalle linee guida per la rendicontazione del Financial Accounting Standards Board in associazione con la US Securities and Exchange Commission e l'American Institute of Certified Public Accountants. In particolare, le linee guida per i rapporti pubblicitari GAAP si trovano in AICPA Statement of Position (SOP) 93-7, "Reporting of Advertising Costs".
SOP 93-7
Come principio generale, la SOP 93-7 afferma che le spese di pubblicità sono spese a conto economico, non capitalizzate a bilancio. La SEC afferma che l'ambito di questa guida si applica a tutte le attività promozionali aventi lo scopo di stimolare l'acquisto di beni o servizi di una società. Ciò include tutte le sedi di trasmissione, stampa e media online e i costi di produzione dei materiali utilizzati per la pubblicità. I costi pubblicitari includono anche elenchi di elenchi, cataloghi, brochure, cartelloni e altri modi per attirare i clienti.
L'unica eccezione alla SOP 93-7 è la pubblicità a risposta diretta, che può essere capitalizzata quando esistono determinate e specifiche condizioni.
Quando spendere i costi
SOP 93-7 ti dà la possibilità di spendere i costi pubblicitari quando vengono sostenuti, come nel caso dei costi di produzione pubblicitaria, o quando la pubblicità ha luogo per la prima volta. In alcuni casi, i costi di pubblicità sono sostenuti dopo il riconoscimento dei ricavi. Ad esempio, i costi di pubblicità cooperativa vengono in genere rimborsati ai rivenditori dopo aver acquistato il tuo prodotto a titolo di rimborso per pubblicizzare il tuo prodotto. In questo caso, spendi le spese pubblicitarie al momento del rimborso.
Pubblicità a risposta diretta
La pubblicità a risposta diretta è la rara eccezione in cui i costi possono essere capitalizzati se vengono soddisfatte due condizioni. Lo scopo principale della pubblicità doveva essere quello di indirizzare a determinati clienti identificati un'offerta promozionale la cui risposta alla pubblicità può essere documentata. Inoltre, gli inserzionisti devono dimostrare in base all'esperienza passata che i futuri ricavi netti dei clienti ottenuti attraverso la pubblicità supereranno l'ammontare dei costi capitalizzati. Soddisfare entrambi i requisiti può essere difficile. Ad esempio, la SEC ha ottenuto una sanzione civile di 3.5 milioni di dollari contro American Online nel 2000 per aver capitalizzato in modo improprio i costi di pubblicità e aver riportato tali costi come una risorsa nel proprio bilancio. AOL ha perso la causa, perché non ha soddisfatto il secondo requisito di capitalizzare i costi pubblicitari di risposta diretta.
Segnalazione di pubblicità per le tasse
In qualità di operatore di una piccola impresa privata, non sei tenuto dalla SEC a seguire le linee guida GAAP per la rendicontazione dei costi pubblicitari. L'Internal Revenue Service, tuttavia, segue anche le linee guida GAAP per la rendicontazione dei costi pubblicitari a condizione che tutti i costi aziendali siano "ordinari e necessari". Pertanto, se la SEC fosse disturbata dal segnalare la pubblicità a risposta diretta come attività capitalizzata, probabilmente l'IRS sarebbe ugualmente turbata. Inoltre, l'IRS impone limitazioni per la segnalazione di regali, viaggi e intrattenimento come costi pubblicitari a determinate condizioni. Per evitare sorprese indesiderate dall'IRS, consultare il proprio commercialista o professionista fiscale in merito al trattamento dei costi pubblicitari a fini fiscali.