Molti donatori offrono fondi di dotazione a organizzazioni senza scopo di lucro. A differenza delle donazioni regolari, i fondi di dotazione hanno restrizioni imposte dai donatori riguardo a quando l'organizzazione può spendere il capitale e il reddito del fondo. Per garantire che le restrizioni sulla dotazione siano rispettate, le organizzazioni non profit devono mantenere conti di attività permanentemente limitati, temporaneamente limitati e illimitati, a seconda del tipo di fondo.
Classificazione della dotazione
Le dotazioni coinvolgono tutte fondi limitati, ma esistono diverse varianti di classificazione. I fondi di dotazione permanente consentono solo alle organizzazioni non profit di spendere i ricavi, con il capitale mantenuto in investimenti che producono entrate. Nei fondi di dotazione a termine, il capitale viene inizialmente mantenuto in fondi di investimento, ma può essere speso dopo un certo numero di anni o al verificarsi di un determinato evento. I fondi quasi di dotazione sono creati da un consiglio di amministrazione senza scopo di lucro e il capitale può essere speso a una data specifica.
Registrazione prima nota
La ricezione iniziale di una dotazione è sempre contrassegnata come fondo vincolato. Quando un'organizzazione non profit riceve una nuova dotazione, deve creare un nuovo conto di investimento che identifichi la dotazione. Se la dotazione ha una classificazione di dotazione permanente, l'organizzazione non profit registra i fondi iniziali in un conto delle entrate permanentemente limitato. Ad esempio, per registrare la donazione iniziale di una dotazione permanente, l'organizzazione non profit addebita il conto degli investimenti e accredita il conto delle entrate delle attività permanentemente limitate. La contabilizzazione della quasi dotazione e della dotazione a termine è simile, ma l'organizzazione non profit accredita un conto patrimoniale temporaneamente limitato anziché uno permanente.
Registrazione del reddito e trasferimento di fondi
Le organizzazioni non profit dovrebbero registrare regolarmente i redditi da investimenti derivanti dalle dotazioni; in genere alla fine di ogni mese quando ricevono il riepilogo dell'investimento. Se il valore dell'investimento aumenta, l'organizzazione non profit dovrebbe addebitare il conto degli investimenti e accreditare i proventi degli interessi. Quando l'organizzazione senza scopo di lucro è pronta e in grado di trasferire il reddito di dotazione in attività illimitate, l'organizzazione non profit addebita un conto in contanti senza restrizioni e accredita il conto di investimento limitato.
Segnalazione
Poiché la contabilità della dotazione può essere complessa e i tipi di dotazione variano, le organizzazioni non profit dovrebbero divulgare informazioni aggiuntive in merito alla loro dotazione. GAAP richiede alle organizzazioni non profit di divulgare informazioni specifiche sui fondi di dotazione nelle note del bilancio annuale. Le organizzazioni non profit dovrebbero dettagliare l'equilibrio tra le dotazioni illimitate e permanentemente limitate e annotare i tipi di dotazione che detengono. Devono anche spiegare la politica di spesa e di investimento senza scopo di lucro per la dotazione, nonché la comprensione del consiglio delle leggi che disciplinano la dotazione.