Dall'approvazione della legge sull'imposta sul reddito del 1913, il Congresso ha esteso le esclusioni legali dall'imposta sul reddito lordo basate sul reddito specifico percepito a determinate condizioni. Un'esclusione legale è emanata, creata o regolata dalla legge - una legge scritta approvata da un organo legislativo. Tuttavia, alcune esclusioni legali derivano da contenziosi in cui il governo sta tentando di tassare qualcosa come reddito. Se la Corte Suprema dichiara incostituzionale una determinata tassa, la sentenza è definita dalla legge costituzionale, che non può essere modificata per legge senza modificare la Costituzione.
Codice dei regolamenti federali
Le esclusioni legali del reddito lordo si trovano nel titolo 26 del Code of Federal Regulations. Le esclusioni legali influenzano le imprese aumentando i costi di adempimento fiscale a causa della complessità, dei cambiamenti nelle esclusioni consentite e delle mutevoli interpretazioni dell'Internal Revenue Service di ciò che costituisce un'esclusione. Sebbene l'IRS non abbia l'autorità legale per approvare la legge fiscale, interpreta il significato del codice fiscale e delle leggi fiscali approvate dal Congresso. Ciò si traduce in alcune esclusioni di reddito che sono consentite anche se non sono specificate dalla legge. Tuttavia, poiché queste esclusioni non sono identificate per legge, le interpretazioni possono cambiare, il che crea incertezza riguardo alle future detrazioni per le esenzioni non statutarie dell'imposta sul reddito.
Esclusioni di benefici accessori per i dipendenti
Alcuni benefici sono esclusi per legge dal reddito lordo di un dipendente, comprese le palestre in sede; automobili fornite dal datore di lavoro ai venditori a tempo pieno; parcheggi per i dipendenti forniti dall'azienda; e punti ristoro in loco. A un certo punto, il governo ha tentato di attribuire un valore in dollari a questi benefici nel tentativo di affermare che fossero un reddito imponibile.
Esclusioni a vantaggio delle industrie
Alcune esclusioni legali di reddito imponibile avvantaggiano particolari settori. Ad esempio, il titolo 26 afferma che i proventi dell'assicurazione sulla vita pagati quando qualcuno muore non sono tassabili. Ciò avvantaggia il settore assicurativo perché offre agli individui e alle imprese un incentivo ad acquistare assicurazioni sulla vita. Alcune aziende utilizzano "key man insurance" che paga benefici esentasse in caso di morte del personale chiave. Un altro esempio di un settore che beneficia di una regola di esclusione dal reddito è uno statuto che aiuta l'industria del legno. In questo caso, il reddito ricevuto dalla vendita di legname non è considerato reddito lordo, ma è invece trattato come una plusvalenza, soggetta a un'imposta sulle plusvalenze.
Altre esclusioni legali dall'imposta sul reddito
Il Congresso sta cambiando continuamente il codice fiscale. Le esclusioni legali dal reddito lordo ai sensi della sezione 883 del titolo 26 includono il reddito di società straniere da navi e aeromobili e guadagni derivanti da sistemi di comunicazione satellitare di proprietà straniera. Anche il reddito degli espatriati statunitensi e dei lavoratori statunitensi all'estero, ai sensi dell'esclusione del reddito da lavoro straniero, è esente per legge dall'imposta sul reddito lordo sui primi 91,400 dollari guadagnati. Inoltre, ai sensi della Sezione 959, il reddito generato da alcune controllate estere è esentasse.