L'obiettivo principale di un audit è fornire una visione fedele e corretta dello stato di cose di una società in una determinata data. La preparazione del rapporto di audit è l'ultima fase di un ciclo di audit. La relazione esprime il giudizio del revisore sulla verità e correttezza del bilancio. In linea con gli International Audit Standards, IAS, la relazione dovrebbe contenere un paragrafo sulla portata della revisione che segue il paragrafo introduttivo.
Circostanze in cui si verifica la limitazione dell'ambito
In genere, quando il revisore non riceve tutte le informazioni e le spiegazioni che ritiene necessarie per il completamento della revisione, si pone una limitazione dell'ambito. Il revisore non può quindi fornire una conclusione obiettiva della sua analisi in merito alla situazione economica della società. La direzione può contribuire alla limitazione del revisore rifiutandosi di fornire tutte le informazioni richieste. La distruzione delle registrazioni contabili limita anche la capacità del revisore di esprimere un giudizio.
Opinione qualificata
La limitazione dell'ambito di applicazione può portare a un giudizio con riserva oa una dichiarazione di non responsabilità da parte del revisore nella relazione. Quando la limitazione è rilevante, ma non fondamentale, il revisore esprime un giudizio con riserva. Ciò significa che tutti gli altri aspetti dell'audit sono a posto, ad eccezione della limitazione dell'ambito nel processo di audit. Il revisore, pertanto, nutre alcune riserve sulla veridicità e correttezza del bilancio quale riflesso della situazione economica dell'impresa.
Dichiarazione di non responsabilità
Una dichiarazione di non responsabilità si verifica quando la limitazione è così fondamentale che il revisore non è in grado di esprimere un giudizio. La due diligence è uno dei doveri di un revisore; se il revisore ritiene che manchino registrazioni, materiali o spiegazioni importanti che sono cruciali per la revisione, è imperativo un disclaimer di giudizio. Il revisore deve dichiarare espressamente la natura della limitazione e le eventuali rettifiche al bilancio che possono rimuovere la limitazione.
Materialità e Fondamentalità
Prima di emettere una relazione modificata - con riserva o dichiarazione di non responsabilità - il revisore deve valutare la rilevanza e la fondatezza della limitazione. La limitazione dell'ambito è rilevante se l'inadeguatezza può alterare la visione fornita dal bilancio sullo stato economico dell'impresa. La limitazione dell'ambito è fondamentale quando l'inadeguatezza è cruciale e può alterare totalmente l'interpretazione del bilancio o addirittura renderla priva di significato.