Il costo di un bene con una vita utile maggiore di un anno può essere ripartito su un periodo di tempo utilizzando l'ammortamento. L'attività verrà visualizzata in bilancio e qualsiasi prestito associato all'acquisto sarà una passività che si trova anche in bilancio. Determinare se un bene è un acquisto di capitale dipende dalle regole della soglia di acquisto impostate dall'azienda. L'ammortamento è calcolato utilizzando uno dei metodi generalmente accettati che si basa su una formula che calcola la vita utile stimata e la base dei costi.
Soglie di asset
In generale, le regole per determinare se un'attività è capitalizzata o meno si basano sul fatto che l'attività avrà una vita utile maggiore di un anno e il costo dell'attività è superiore a una soglia fissata dall'azienda. Ad esempio, una piccola impresa potrebbe impostare una soglia di $ 500. Ciò significa che quando il costo di un bene è di $ 500 o superiore non sarà una spesa ma sarà invece un bene in bilancio. La spesa sarà sotto forma di ammortamento.
Ammortamento
L'ammortamento a quote costanti è il metodo più comune utilizzato per ridurre l'importo di un bene per tenerne conto del suo utilizzo. La formula è il valore residuo meno il costo diviso per la vita utile.
Molte aziende mantengono due serie di ammortamenti, una che utilizza la formula lineare e l'altra che utilizza le linee guida IRS per l'ammortamento, che è ciò che viene riportato nelle dichiarazioni dei redditi. Le tabelle di ammortamento sono disponibili nella pubblicazione 946 su IRS.gov. Puoi anche calcolare personalmente l'ammortamento purché segui la formula e assicurati di detrarre l'ammortamento dell'anno precedente dalla base prima del calcolo.
Base dei costi
La base del costo per un'attività è il costo più eventuali spese in conto capitale che aumentano il valore dell'attività. Ad esempio, se un'azienda acquista un edificio per $ 100,000 e poi spende $ 50,000 per rimodellare l'edificio, la base del costo è di $ 150,000. Ci sono regole che determinano se una spesa è veramente una spesa in conto capitale. Una spesa in conto capitale deve migliorare o estendere la vita utile del bene. Le spese che mantengono un bene in ordine vengono registrate come riparazioni e non aumentano la base. È fondamentale conservare registrazioni accurate di tutte le spese in conto capitale e miglioramenti su beni di terzi, in particolare per quanto riguarda la proprietà. Quando la proprietà viene venduta, la conseguenza fiscale dipenderà dalla base del costo effettivo.
Sezione 179 Detrazione
L'IRS consente di detrarre fino a $ 250,000 dal costo di un bene nell'anno in cui è stato acquistato. Questa detrazione sostituisce l'utilizzo del metodo di ammortamento a quote costanti. È possibile capitalizzare completamente un bene in un anno invece di aspettare diversi anni.